Skatteendringer fra 2009

Det blir skjerpelser i formuesskatten for næringsdrivende, strengere fritaksmetode og exit tax, men vi har i det minste fått høyere avskrivningssats for tekniske installasjoner. Les mer om skatteendringene.

Formuesskatten skjerpes
Regjeringen skjerper formuesskatten for næringsdrivende. Ligningsverdien på næringseiendommer skal i gjennomsnitt økes med 60 prosent Utleieeiendommer skal verdsettes etter en ny metode, til 40 prosent av en kapitalisert utleieverdi etter regler som vil bli fastsatt i forskrifter. For eiendommer som ikke leies ut, skal verdien økes med 60 prosent. Den maksimale ligningsverdien settes ned fra 80 til 60 prosent av markedsverdien. Ligningsverdien på boliger økes med 10 prosent. Der skal maksimalgrensen fortsatt være 30 prosent av markedsverdi.

Den såkalte 80 prosentregelen fjernes helt med virkning fra 2009. Det betyr at formuesskatten vil være 1,1 % av all formue over kr 470 000 (kr 940 000 for ektepar), også om inntekten er null.

Samlet gir endringene i formuesskatten et skatteproveny – økt skatteinntekt for staten – på kr 1,2 mrd.

Fritaksmetoden uthules
Fritaksmetoden innebærer at det ikke blir kjedebeskatning der virksomhet drives gjennom flere selskapsledd. Aksjeutbytter og gevinster er skattepliktige når de tilfaller fysiske personer, mens det er skattefritak for slike inntekter mellom selskaper. Med virkning fra 7. oktober 2008 skal 3 prosent av slike aksjeinntekter beskattes etter en sjablonregel. Begrunnelsen er at noen av selskapenes kostnader kan knyttes til de skattefrie inntektene, og det gir en asymmetri dersom ikke også noen av inntektene skattlegges. Beskatningen skal ifølge senere uttalelser fra departementet, beregnes etter en nettometode, dvs etter fradrag for eventuelle tap ved salg av aksjer.

Avskrivninger – ny saldogruppe
Det blir en egen saldogruppe for tekniske installasjoner i bygg. Det innebærer en økning i avskrivningssatsen til 10 prosent fra henholdsvis 2 prosent som del av forretningsbygg og 4 prosent som del av andre næringsbygg.

Arveavgift – lettelser for de fleste, skjerpelse for aksjeoverføringer
Arveavgiftsgrunnlaget – verdien ‐ av ikke‐børsnoterte aksjer økes fra 30 til 60 prosent av skattemessig verdi. For skattemessig verdi over kr 10 mill skal arveavgiftsgrunnlaget være 100 prosent av skattemessig verdi. Økningen i ligningsverdien for æringseiendommer får virkning også ved eventuell arveavgift.

Fribeløpene øker fra kr 250 000 til kr 470 000. Satsene reduseres ved at laveste sats for arv/gaver mellom foreldre og barn endres fra 8 til 6 prosent. Den høyeste satsen ‐ for verdier over kr 800 000 ‐ endres fra 20 til 10 prosent. For gaver /arv til andre blir satsene redusert fra 10 til 8 prosent og fra 30 til 15 prosent.

Beskatning av urealiserte gevinster ved uttak fra norsk beskatningsområde
Med virkning fra 7. oktober 2008 er det innført såkalt exit tax ved flytting av eiendeler ut av norsk beskatningsområde. For fysiske driftsmidler, finansielle eiendeler og forpliktelser er det en betingelse for beskatning at de realiseres – selges – innen fem år. For omsetningsgjenstander (varer) og immaterielle eiendeler er det ingen slike betingelser, beskatningen er irreversibel. Det er også lovfestet en regel om likvidasjonsbeskatning ved utflytting av selskaper fra norsk beskatningsområde.

Regelverket er komplisert og det er ikke åpenbart at det er i samsvar med EØS‐reglene. Det er stilt spørsmål både fra Europa‐domstolen og EU‐kommisjonen vedr tilsvarende regler i flere EU‐land.

Eiendomsskatt i sjøområder – oppdrettsanlegg mm
Det blir adgang til å utskrive kommunal eiendomsskatt på flytende oppdrettsanlegg i sjøområdet. Det er også adgang til å utskrive eiendomsskatt på anlegg på sjøbunnen (rørledninger, kabler o l). Det har vært uklart hvor langt ut i sjøområdet denne adgangen kan benyttes. Departementet ønsker å sette grensen ved grunnlinjene, som er den rette linje mellom de ytterste skjær ved lavvann langs kysten, tvers over fjordmunninger.

Lovendringene ble sanksjonert i Statsråd 12. desember 2008.
Les mer på Finansdepartementets nettside