Skattereformen 2004-2006

Ved skattereformen 2004-2006 ble det innført fire modeller for eierbeskatning.

EIERBESKATNING etter skattereformen 2004-2006

Ved skattereformen 2004-2006 ble det innført fire modeller for eierbeskatning:

• Fritaksmetoden for visse selskapers inntekter fra aksjer mm,

• Aksjonærmodellen for personers inntekter fra aksjer,

• Deltakermodellen for personers inntekter fra andeler i deltakerlignede selskaper (ANS, KS, mv), og

• Foretaksmodellen for enkeltpersonsforetak.

For alle gjelder den alminnelige beskatningen på 28 % av virksomhetens overskudd. Her dreier det seg om beskatning av eierne i tillegg.

Fritaksmetoden gir som hovedregel skattefrihet for utbytter og gevinster som reinvesteres i selskapssektoren, dvs som ikke utdeles til fysiske personer.

Aksjonærmodellen og deltakermodellen er begge såkalte uttaksmodeller: utbytte/utdeling beskattes først på personlig eiers hånd når det tas ut. Ved realisasjon (salg) er gevinst skattepliktig og tap fradragsberettiget.

Foretaksmodellen gjelder selvstendige personlige næringsdrivende, selskapsrettslig kalt enkeltpersonsforetak. Det er en såkalt kildemodell og ligner mye på den tidligere delingsmodellen. Beskatningen skjer uavhengig av om midler tas ut av virksomheten. Den private økonomien er ikke adskilt fra virksomhetens økonomi. Det er ikke krav om en viss personlig aktivitet som det var i delingsmodellen, men rene kapitalinntekter av et slikt omfang at det ikke anses som næringsvirksomhet, faller utenfor.

Aksjonær-, deltaker- og foretaksmodellen er alle såkalte skjermingsmodeller. Det er bare inntekt utover en viss skjerming – et skjermingsfradrag – som kommer til beskatning. Hensikten er å sikre likebehandling av finansieringsformer. Hvis virksomheten var finansiert med lån, ville rentene vært skattepliktige for långiver, men fradragsberettiget for selskapet. Utbytte/utdelinger er ikke fradragsberettiget. En skattefrihet tilsvarende en risikofri avkastning på det investerte – altså lik en rente – skal derfor sikre likebehandling. Se nærmere om bakgrunnen og evaluering av reformen i St prp nr 1 (2008-09) Skatte-, avgifts- og tollvedtak i kapittel 6. Evalueringen er forventet ferdigstilt i løpet av 2010.